Quando se decide vender a empresa, um dos documentos essenciais para manter atualizado é a DRE.
A Demonstração do Resultado do Exercício, da sigla DRE, se trata de um documento que traz dados contábeis de um determinado período sobre um negócio. Esse relatório descreve, então, como está a saúde financeira da empresa, indicando se a mesma teve lucros ou teve prejuízos.
E para quem pretende vender um negócio, esse relatório é importantíssimo porque ajuda na avaliação da capacidade do mesmo. Ademais, através desse documento se pode manter a gestão empresarial, melhorando aspectos ali a fim de gerar mais valor e, consequentemente, vender a empresa por mais.
Desse modo, ele é um instrumento que fornece um suporte extremamente importante no processo.
Mas como se trata de algo que traz informações financeiras e contábeis, deve ser preparado por uma pessoa capacitada.
Se você pretende anunciar um negócio à venda, é importante que esse documento esteja em dia. A seguir explicamos mais sobre ele e passamos também algumas dicas para sua elaboração e atualização.
O que é a DRE? E qual sua função para vender a empresa?
Como dito, a Demonstração do Resultado do Exercício se trata de um relatório que mostra a situação financeira da empresa. Por meio desse relatório se pode saber sobre a realidade do seu negócio a fim de identificar se agora seria a melhor hora para vendê-lo, por exemplo.
Com as informações que são obtidas por meio desse documento também é possível tomar decisões importantes que podem melhorar os resultados da empresa, fazendo com que seja mais fácil e vantajosa a venda.
Também é importante mencionar a importância desse documento para agentes externos.
É comum que o governo faça uso da DRE a fim de identificar se o cálculo dos impostos foi realizado de forma adequada, também confrontando o lucro declarado no documento com os declarados pelos sócios no imposto de renda pessoa física (IRPF).
Além do que, se você quiser implementar melhorias na empresa por meio de empréstimos ou financiamentos, será mais fácil obter ajuda dos bancos tendo a DRE atualizada. E isso se deve ao fato de que tanto bancos quanto analistas financeiros podem solicitar esse relatório para saber como anda o negócio.
Em outro caso, investidores podem querer ter acesso a esse documento para saber se vale a pena injetar recursos no seu negócio.
Por fim, quando se trata de vender a empresa, ter esse documento atualizado é fundamental. Os possíveis compradores querem saber a real situação da empresa, logo, terão que (após a assinatura de um acordo de confidencialidade) ter acesso a esse e outros documentos.
De maneira legal, a DRE precisa ser realizada a cada ano. Mas, há casos ainda em que a empresa realiza tal relatório a cada mês. O que importa é que o mesmo servirá como um instrumento para acompanhar a gestão do negócio.
DRE é o mesmo que fluxo de caixa?
Por tratar também de receitas e despesas, é comum que a DRE seja confundida com o fluxo de caixa. Mas esses relatórios possuem funções distintas.
Antes de tudo, esses dois são amplamente usados na gestão financeira dos negócios, por isso, se pretende vender a empresa, é importante tanto providenciar a DRE quanto o fluxo de caixa, pois um dependerá do outro.
Já falando sobre suas diferenças, a principal delas é que, enquanto o fluxo de caixa é feito baseado no regime de caixa, a DRE é feita segundo o regime de competência.
Mas o que isso quer dizer na prática?
Na prática, significa que se a sua empresa teve uma despesa de R$ 2.000,00 que parcelou em 5 vezes, ela ficaria assim:
- Na DRE ela será informada em sua competência, com o valor de R$ 2.000,00;
- Enquanto que no fluxo de caixa será apresentada como uma dívida dividida em cinco vezes, com a despesa de R$ 400,00, já que é levada em conta apenas quando a dívida é debitada.
Isso quer dizer que a DRE não leva em consideração entradas e saídas como acontece com o fluxo de caixa. Mas o seu foco é no resultado no que tange a economia, não importando quando sucedeu um pagamento ou um recebimento.
É importante ainda não confundir a DRE com o balanço patrimonial. Esse último foca em apresentar a evolução do patrimônio que um negócio possui num dado período.
DRE e balanço patrimonial para vender a empresa
O balanço patrimonial é mais um documento que pode ser confundido com a DRE. Mas se trata de algo distinto, contudo, que pode complementar esse último.
Um balanço patrimonial pode complementar a DRE fornecendo dados para realizar um comparativo entre os anos anteriores. Veja que quem quer comprar uma empresa hoje deseja saber como ela está agora e como ficará futuramente. E se você fornecer esse dado pode atrair um possível comprador.
Quando tiver que realizar uma análise da situação econômica e financeira da empresa, conte com esses três documentos.
Como deve ser feita a DRE?
Antes de qualquer coisa, a orientação é para que a DRE seja realizada por um contador experiente e que seja habilitado com o CRC. Com isso, seguindo o que determina a Lei 6.404/1976, no Artigo 187 (qual fora modificada pela Lei 11.638/2007), é necessário que nesse documento esteja o seguinte:
1 - A receita bruta gerada com as vendas e serviços realizados, inclusive as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos;
2 - Também a receita líquida proveniente de vendas e de serviços, o dos produtos e serviços comercializados, além de também o lucro bruto;
3 - As despesas com as vendas, as financeiras (com a dedução das receitas), e também as operacionais, as administrativas e também as gerais;
4 - O lucro ou prejuízo operacional, assim como demais tipos de receitas e despesas;
5 - O resultado do exercício anterior ao Imposto de Renda e a provisão para o mesmo;
6 - Participações no que tange a: debêntures, funcionários, administradores e demais partes beneficiadas, ainda que no formato de instrumentos financeiros, de instituições ou mesmo de fundos de assistência ou para a previdência de empregados, sendo que não devem ser classificadas como despesas;
7 - O lucro ou mesmo o prejuízo líquido do exercício, além do seu montante em virtude da ação do capital social.
E esse é um padrão seguido para a realização da DRE de diferentes tipos de empresas. Ressaltamos a importância de contar com um bom contador para te ajudar com isso.
Passos para a criação da Demonstração do Resultado do Exercício
Veja a seguir os passos explicados de modo mais organizado e detalhado para criar a DRE.
O primeiro passo para elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício é ter acesso aos dados financeiros da empresa, considerando despesas, receitas e custos. Inclua informações gerenciais e contábeis, com foco no regime de competência (para informar as datas adequadas de cada evento).
Depois disso calcule a receita líquida, que é saber a receita bruta e extrair dela as suas deduções. O passo seguinte seria identificar o resultado bruto, depois saber o resultado antes do imposto sobre a renda e da CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido), conheça em seguida o lucro líquido e, por fim, obtenha o resultado do exercício.
Por que manter esse relatório atualizado é importante?
Se a sua empresa já possui um documento desses, é importante que o mesmo esteja atualizado. Isso é ainda mais importante se o objetivo vender a empresa.
Como citamos, a DRE não serve somente para saber sobre as receitas e despesas do negócio, ela fornece ainda suporte para entender tudo relativo às finanças e manter o empreendimento funcionando bem e dentro da lei.
Inclusive, com a ajuda desse relatório se consegue entender sobre o desempenho da empresa no futuro. Isso é muito importante para conseguir convencer um potencial comprador de que investir na sua empresa é a melhor decisão que ele pode tomar.
Quem anuncia uma empresa para venda hoje deve saber que para conseguir convencer um potencial comprador é necessário dispor de documentos que mostrem o potencial que a empresa tem. A Demonstração do Resultado do Exercício será de grande importância.
Outras vantagens da DRE para ajudar no crescimento da empresa
Se você quer vender a empresa pelo melhor preço, a DRE dará uma visão mais aclaradora do negócio. Por meio desse instrumento, será possível:
- Realizar um controle preventivo para o fluxo de caixa, mantendo o negócio sempre no azul;
- Medir o impacto dos gastos/custos fazendo a separação dos custos fixos com os que estão ligados às vendas;
- Verificar a situação do negócio quanto a empréstimos e financiamentos;
- Além de realizar o acompanhamento dos lucros de cada produto e/ou serviço oferecido.
Muitos acreditam que esse seja um relatório que apenas as médias e grandes empresas devem usar, mas não é assim. Pequenas e microempresas que queiram entender melhor sobre a situação financeira da empresa e definir planos mais assertivos podem (e devem) fazer uso desse instrumento.
Até mesmo startups podem usar esse instrumento para entenderem sobre suas condições e tomar decisões melhores.
Se houver decisões que compreendam um planejamento tributário e estratégico, a DRE pode fornecer um relatório crucial. Por fim, com a ajuda desse documento a empresa pode entender sobre suas capacidades de gerar riquezas e o que fazer a seguir e o que não fazer.
A Demonstração do Resultado do Exercício e a auditoria contábil
Elaborar uma DRE, como você vê, é um passo importante para vender a empresa. Na maioria dos casos, quando alguém está interessado em comprar uma empresa, essa pessoa pode então solicitar uma auditoria financeira.
A auditoria financeira solicitada por esse interessado busca os dados da empresa dos últimos três a cinco anos. Mas antes é necessário que a DRE esteja atualizada, pois fornecerá dados importantes para isso.
Mas por que isso?
Se você também fez esse questionamento, saiba que isso acontece porque a maioria dos métodos que são usados para avaliar um negócio (saber o seu preço de venda) se baseiam nos resultados dos últimos anos que estão na DRE.
O fato é que na Demonstração do Resultado do Exercício estão dados do EBITDA, lucros antes dos impostos, receita bruta e líquida, entre outros, quais devem ser apurados pelos métodos de avaliação.
E com o DRE analisando custos operacionais, margem de lucros e outros, será possível apresentar as capacidades da empresa em relação aos ganhos.
Veja que se trata de um instrumento com muitos dados e informações de suma importância.
Todas as empresas são obrigadas a elaborar a DRE?
Na realidade, somente empresas de capital aberto são obrigadas a elaborar esse relatório. Essas seriam empresas que atuam por sociedade e fazem a negociação de papeis na bolsa de valores. Nesse caso, elas precisam elaborar duas DRE por período fiscal no diário oficial e outros meios de comunicação.
Por serem empresas de capital aberto, elas possuem sócios e investidores que devem ser mantidos informados quanto ao seu desempenho. Com isso se garante a transparência.
As demais empresas podem elaborar a DRE, mas seria de modo facultativo.
Mesmo assim, como mencionamos, é um instrumento muito essencial para quem pretende vendera empresa.
Com a ajuda da Demonstração do Resultado do Exercício se consegue garantir respostas mais ágeis para os interessados em adquirir sua empresa.
Cálculos considerados ao realizar a DRE
Diferentes cálculos são considerados ao ter que elaborar esse relatório, dentre os quais: impostos e deduções, receita líquida, custo de venda, lucro bruto, lucro operacional, receita de vendas, resultado do exercício, receitas e despesas financeiras, receitas e despesas não operacionais, etc.
No caso dos impostos e deduções, são compreendidas as tributações incidentes nas vendas, a exemplo das seguintes: ISS, DAS e ICMS.
Quanto a receita líquida, seria a receita bruta extraídas as deduções e os impostos.
O custo por venda seria o valor aplicado para a compra e venda de produtos ou para oferecer um serviço.
Por sua vez, o lucro bruto caracteriza-se na receita líquida extraídos os custos.
O lucro operacional é o lucro bruto que a empresa possui subtraindo as despesas.
A receita de vendas, por conseguinte, é o total das vendas que a empresa realizou, tanto de produtos quanto de serviços.
E há outros elementos que citamos também essenciais para o cálculo.
Note que há muitas etapas e muitos recursos para analisar. Por isso que reiteramos a importância de contar com um profissional para que realize esse documento. Pode ser o contador da sua empresa ou mesmo outro profissional, se julgar essa uma melhor decisão no momento.
Importante: o levantamento de informações para elaborar esse relatório é algo que deve ser feito com bastante calma. Quando se trata de números relacionados a finanças de uma empresa, todo o cuidado ainda é pouco.
Manter esse documento atualizado ao vender a empresa
Em suma, esse documento ajudará os gestores da sua empresa a trabalharem com integração e de forma coordenada, o que trará vantagens para a empresa.
Se pretende vendê-la, então, isso ajudará a melhorar a percepção de valor que os possíveis compradores terão.
Mas para garantir que os dados que constam na sua DRE são atuais, é preciso que a mesma seja atualizada constantemente. E aqui um bom contador é quem fornecerá esse apoio para a elaboração do relatório.
Recomendamos que você contrate alguém que tenha experiência com esse tipo de serviço. Um profissional com propriedade assim realizará um bom serviço e ainda te orientará e esclarecerá todas as dúvidas.
Existem modelos disponíveis, contudo é importante que esse documento esteja atualizado para a realidade da sua empresa. E o contador pode elaborar um do zero para você e também te ajudar a atualizar o seu.
Considerações importantes na elaboração/atualização desse relatório
A principal dica é que esse relatório seja feito de modo simples e direto, assim todos os gestores serão capazes de o interpretar. Quando os gestores da empresa, sejam os financeiros e outros, conseguem entender esse documento, então se tem um alinhamento e se pode ampliar as receitas delas.
Como citamos, é possível criar algo partindo de um modelo ou fazer algo do zero também. Você pode por si mesmo providenciar esse documento, mas a melhor escolha é contratar um profissional para isso, economizando tempo e evitando muitos erros.
Mas ao elaborar a DRE, é necessário que ela esteja de acordo com o que é determinado pelo regime de competência, onde é definido que os registros devem ser feitos na data em que houve o evento (entradas ou saídas).
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